2015年會計證考試《會計基礎》模擬試題(6)

1.某公司2012年12月31日，年終“本年利潤”賬戶貸方餘額3 000 000元.利潤分配的“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方餘額爲250 000元，經股東大會決議利潤分配方案爲“本年提取10%的法定盈餘公積金、提取5%的任意盈餘公積金、向投資者分配利潤900 000元”。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(1)該公司提取法定盈餘公積金的金額爲( )元。

A.325 000

B.300 000

C.275 000

D.185 000

(2)該公司年末未分配利潤的金額應爲( )預算內。

A.25 000

B.1 650 000

C.1 900 000

D.2 350 000

(3)該公司提取法定盈餘公積金和任意盈餘公積金時，涉及的會計科目有( )。

A.本年利潤

B.利潤分配

C.資本公積

D.盈餘公積

(4)該公司向投資者分配利潤時，涉及的會計科目有( )。

A.本年利潤

B.利潤分配

C.應付股利

D.銀行存款

(5)該公司年終結轉“本年利潤“賬戶時，涉及的會計科目有( )。

A.本年利潤

B.利潤分配

C.應付股利

D.淨利潤

2.2012年某公司採用應付稅款法覈算所得稅，適用的所得稅稅率爲25%。2012年度，該公司發生如下相關經濟業務：

①按現行會計制度計算的全年利潤總額爲1 000 000元，其中包括國庫券利息收入40 000元。

②覈定的全年計稅工資爲800 000元，全年實發工資850 000元。

③用銀行存款實際繳納所得稅300 000元。

要求：根據上述資料。編制相應經濟業務的會計分錄。注意： “應交稅費”科目均寫出二級明細科目。

(1)計算該公司2012年度的應納稅所得額。

(2)計算該公司2012年度的應交所得稅。

(3)編制該公司確認應交所得稅時的會計分錄。

(4)編制該公司實際繳納所得稅的會計分錄。

(5)編制該公司年末結轉所得稅費用的會計分錄

會計證考試計算分析題答案

1.(1)B 【解析】該公司提取法定盈餘公積金的金額爲：3 000 000x10%=300 000(元)。

(2)C 【解析】該公司年末未分配利潤的金額應爲：3000000x(1-15%)-900000+250000=1900000(元)。

(3)BD【解析】借：利潤分配

貸：盈餘公積——未分配利潤

(4)BC【解析】借：利潤分配

貸：應付股利

(5)AB【解析】借：本年利潤——未分配利潤

貸：利潤分配

2.(1)1 010 000【解析】該公司應納所得額=1 000000—40000+50000=1 010000(元)。

(2)252 500【解析】該公司應交所得稅=1 010 000x25%=252 500(元)。

(3)確認應交所得稅的會計分錄：

借：所得稅費用 252 500

貸：應交稅費——應交所得稅 252 500

(4)實際繳納所得稅的會計分錄：

借：應交稅費——應交所得稅 300 000

貸：銀行存款 300000

(5)年末結轉所得稅費用的會計分錄：

借：本年利潤 252 500

貸：所得稅費用 252 500

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