陝西2014年會計從業資格考試《財經法規》衝刺卷案例分析四
案例分析題
2．日方公司某年共實現稅前收入總額1 000萬元，其中包括產品銷售收入800萬元，國庫券利息收入200萬元。發生各項成本費用共計345萬元，其中：合理的工作薪金總額180萬元，業務招待費l00萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費5萬元，工會經費l0萬元。稅收滯納金l5萬元，提取的各項準備金支出100萬元，均未經稅務部門批准，其他成本費用支出均符合稅法規定。企業所得稅稅率爲25％。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）根據《企業所得稅法》規定，日方公司年度的收入總額爲（ ）。
A．540萬元
B．800萬元
C．1 000萬元
D．900萬元
（2）關於業務招待費，下列說法正確的是（ ）．
A．允許稅前扣除的業務招待費爲60萬元
B．允許稅前扣除的業務招待費爲5萬元
C．超過允許稅前扣除的部分的業務招待費，准予在以後納稅年度結轉扣除
D．超過允許稅前扣除的部分的業務招待費，不得在以後納稅年度結轉扣除
（3）關於職工教育經費和工會經費，下列說法正確的是（ ）。
A．允許稅前扣除的職工教育經費爲5萬元
B．允許稅前扣除的職工教育經費爲4．5萬元
C．允許稅前扣除的工會經費爲10萬元
D．允許稅前扣除的工會經費爲3．6萬元
（4）關於稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法錯誤的是（ ）。
A．企業繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B．企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C．未經稅務部門覈定的準備金支出不得稅前扣除
D．符合會計準則規定的準備金支出可以稅前扣除
（5）關於所得稅的計算，下列說說法中錯誤的是（ ）。
A．日方公司的應納稅所得額爲540萬元
B．日方公司的應納稅所得額爲581．7萬元
C．日方公司的應納所得稅爲l35萬元
D．日方公司的應納所得稅爲l45．425萬元
