湖南會計從業資格證考試《會計基礎》試題答案(8)

61 甲公司爲增值稅一般納稅人，2014年3月份發生以下業務：

(1)3月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上註明的售價爲800000元，增值稅稅額爲l36000元。商品已發出，貨款尚未收到。該批商品的成本爲600000元。

(2)3月10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發票上註明的售價爲60000元，增值稅額爲10200元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本爲34000元。

(3)3月份，銷售部門發生費用340000元。其中，銷售人員薪酬250000元，銷售部專用辦公設備折舊費90000元

(4)3月份，行政管理部門發生費用210000元。其中，行政人員薪酬100000元，行政部專用辦公設備折舊費35000元.報銷行政人員差旅費25000元(假定報銷人未預借差旅費)，發生業務招待費50000元(以銀行存款支付)。

(5)3月31日，發生公益性捐贈40000元，通過銀行轉賬支付。要求：逐筆編制上述業務的會計分錄。

參考解析：

(1)借：應收賬款 936000

貸：主營業務收入 800000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136000

借：主營業務成本 600000

貸：庫存商品 600000

(2)借：銀行存款 70200

貸：其他業務收入 60000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200

借：其他業務成本 34000

貸：原材料 34000

(3)借：銷售費用 340000

貸：應付職工薪酬 250000

累計折 舊90000

(4)借：管理費用 210000

貸：應付職工薪酬 100000

累計折舊 35000

庫存現金 25000

銀行存款 50000

(5)借：營業外支出 40000

貸：銀行存款 40000

62 資料：XYZ公司2013年12月銀行存款日記賬與銀行對賬單在28日以後的資料如下：(假定28日以前的記錄均正確)：

(1)XYZ公司銀行存款日記賬的賬面記錄：

參考解析：

(1)13500(2)1500(3)88500(4)16000(5)88500

【解析】銀行存款日記賬和銀行對賬單不能對應的款項，要通過銀行餘額調節表調整。

銀行已收企業未收的款項合計=l3500(元)銀行已付企業未付的款項合計=l500(元)企業已收銀行未收的款項合計=l6000(元)企業已付銀行未付的款項合計=800(元)調節後的餘額=76500+13500-1500=73300+16000-800=88500(元)

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