2014年會計從業資格考試會計基礎模擬練習試題9

四、計算題

ing-bottom: 100%;">

1
[答案]
（1）
借：原材料 2000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　340
貸：預付賬款 2340
（2）
借：原材料 5200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　850
貸：銀行存款 6050
（3）
借：在途物資 2300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　340
貸：銀行存款 2640
（4）
借：製造費用 600
貸：低值易耗品 600
（5）
借：生產成本5000
管理費用 200
在建工程 1000
貸：原材料 6200
（6）
借：原材料 2000
貸：應付賬款 2000
（7）
借：資產減值損失 200
貸：存貨跌價準備 200
（8）
借：待處理財產損溢 2000
貸：原材料 2000
借：管理費用 2000
貸：待處理財產損溢 2000
2
[答案]
（1）計算應交所得稅：
納稅調整增加數＝實際開支業務招待費－應開支業務招待費＋違約罰款
＝100000-60000+5000＝45000（元）
應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加數
＝1000000+45000
＝1045000（元）
應交所得稅額＝1045000×25%
＝261250（元）
借：所得稅費用 261250
貸：應交稅費——應交所得稅 261250
（2）實際上交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅 261250
貸：銀行存款 261250
（3）年末，將“所得稅費用”科目餘額轉入“本年利潤”賬戶：
借：本年利潤 261250
貸：所得稅費用 261250
3
[答案]
（1）銷售實現時：
借：應收賬款 702000
貸：主營業務收入 600000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102000
（2）發生銷售折讓時：
借：主營業務收入 18000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　3060
貸：應收賬款 21060
（3）實際收到款項時
借：銀行存款 680940
貸：應收賬款 680940
4
[答案]
（1）2006年年末提取壞賬準備時
借：資產減值損失 10000
貸：壞賬準備 10000
（2）2007年年末提取壞賬準備時
借：資產減值損失 2000
貸：壞賬準備 2000（240000×5％－10000）
（3）2008年4月發生壞賬損失時
借：壞賬準備 15000
貸：應收賬款 15000
（4）2008年年末提取壞賬準備時
借：資產減值損失 14000
貸：壞賬準備 14000
〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕
（5）2009年收回已覈銷的壞賬時
借：應收賬款 10000
貸：壞賬準備 10000
同時：
借：銀行存款 10000
貸：應收賬款 10000
（6）2009年年末提取壞賬準備時
借：壞賬準備 8500
貸：資產減值損失　8500〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕
5
[答案]
（1）
借：交易性金融資產——成本 80
投資收益 2
貸：銀行存款 82
（2）
借：公允價值變動損益 3（80－10×7.7）
貸：交易性金融資產——公允價值變動 3
（3）
借：交易性金融資產——公允價值變動　4（8.1×10－7.7×10）
貸：公允價值變動損益 4
（4）
借：銀行存款 82.5
貸：交易性金融資產——成本 80
——公允價值變動　1
投資收益 1.5
借：公允價值變動損益 1
貸：投資收益 1